30.11.2018

С 2019 года список учитываемых расходов станет больше

С 1 января 2019 года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей.  Законодатели внесли поправки в Налоговой кодекс (Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ). Но есть шесть ограничений по учету таких затрат.

1. Отдыхать надо в России. В новых правилах речь идет только об отдыхе на территории нашей страны. Расходы на заграничные путевки не учитывайте.

2. Компания должна сама купить путевку. В расходы можно включать путевки, которые приобрел для сотрудников работодатель. То есть договор на покупку путевки должна заключить компания, а не сам работник. Если путевку купит работник, а организация возместит ему расходы, то эту сумму вы учесть не вправе.

Посмотрите, все учитываемые и неучитываемые расходы при расчете налога на прибыль >>>

3. Проезд, проживание, экскурсии должны входить в цену путевки. Налог на прибыль уменьшает стоимость туристского продукта. Это комплекс услуг по перевозке и размещению, которые туроператоры и турагенты продают по договору реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Компания вправе включить в расходы только те услуги, которые упоминаются в договоре реализации туристского продукта и входят в цену путевки.

Если компания купила для сотрудника билеты у авиакомпании, забронировала номер в доме отдыха, заказала экскурсии в экскурсионном бюро, то такие расходы она не вправе признать в налоговом учете (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-04-06/55270).

4. Путевки для братьев и сестер не считаются. Врасходы можно включить путевки для работника, его супруга, родителей и детей. Братья и сестры в этом списке не значатся, поэтому приобретенные для них путевки компания не вправе учесть при расчете налога на прибыль.

 Инспекция спрашивает, почему у компании не растет налог на прибыль. Что ответить?

 Директор хочет платить меньше налогов. Как его отговорить от опасных идей?

5. На каждого человека можно за год потратить максимум 50 000 руб. В течение года организация вправе учесть по каждому человеку расходы на путевки в пределах 50 000 руб. Например, если компания купила четыре путевки для работника, его жены и двоих детей, то она имеет право признать в налоговом учете 200 000 руб. (50 000 ₽ × 4 чел.). 

6. Расходы на путевки должны укладываться в норматив. Расходы на путевки можно учесть только в пределах нормы. Норматив составляет 6 процентов от расходов на оплату труда. Но действует он не исключительно для путевок, а для суммы затрат на путевки и ДМС (п. 16 ст. 255 НК).